"營改增"試點一年 我國已91萬戶企業(yè)納入試點

“營改增”試點即將滿一周年，已有上海市、北京市、江蘇省、安徽省、福建省、廣東省、廈門市、深圳市、天津市、湖北省、浙江省和寧波市先后啟動試點工作。據(jù)初步統(tǒng)計，截至目前，我國已經(jīng)納入“營改增”試點企業(yè)約為91萬戶。開展試點的上海市1月至10月稅收減收225億元，北京市試點后的前兩個月稅收減收25億元。隨著時間的推移，“營改增”減稅規(guī)模會加速擴大。

為什么要改

財政部財科所副所長劉尚希表示，隨著我國工業(yè)化的深入推進，現(xiàn)行稅制的整體框架中，增值稅與營業(yè)稅并存導致的問題日益凸顯。在上世紀90年代，當時產(chǎn)業(yè)政策的著力點在第二產(chǎn)業(yè)，第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展還處在相對較低的水平，營業(yè)稅的弊端還不突出。權(quán)衡利弊，1994年稅制改革依然在第三產(chǎn)業(yè)保留了營業(yè)稅，并且主要作為地方稅存在，這有利于調(diào)動地方發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)的積極性。經(jīng)過近20年發(fā)展，我國成了“世界工廠”，產(chǎn)業(yè)鏈條短使我國產(chǎn)業(yè)的附加值普遍偏低，缺乏核心競爭力。

在這種情況下，營業(yè)稅的負面作用擴大，嚴重制約了產(chǎn)業(yè)的分工細化、服務業(yè)的發(fā)展以及企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。因為每經(jīng)過一道環(huán)節(jié)，都會對企業(yè)營業(yè)額全額征稅。如車輛租賃企業(yè)租賃收入要交營業(yè)稅，通過租賃車輛來提供運輸服務的企業(yè)所得的服務收入也要交納營業(yè)稅，這就包含了租賃服務環(huán)節(jié)的營業(yè)稅，造成重復征稅，加重了下游企業(yè)的稅負。對于制造業(yè)來說，購買服務沒有增值稅發(fā)票，意味著其中所含的營業(yè)稅不能抵扣，也加重了制造業(yè)的稅負。

因此，凡是與營業(yè)稅相關(guān)的產(chǎn)業(yè)和企業(yè)，就會選擇“大而全”、“小而全”的經(jīng)營模式，盡量減少外購服務。這顯然不利于專業(yè)化分工和服務外包的發(fā)展。當前，工業(yè)設(shè)計、技術(shù)服務等現(xiàn)代服務業(yè)對現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的作用越來越大，而營業(yè)稅卻起了明顯的阻抑作用，妨礙了產(chǎn)業(yè)和企業(yè)的技術(shù)進步，所以減少營業(yè)稅的適用領(lǐng)域，其負面作用就可以大大減少。同時，用增值稅來替代，也使針對貨物生產(chǎn)銷售的增值稅擴大到服務領(lǐng)域，增值稅環(huán)環(huán)相扣的抵扣鏈條就會更加完整，能更有效發(fā)揮增值稅的中性作用并減少稅收流失。

當前，試點地區(qū)“營改增”的減稅促進了很多行業(yè)在當?shù)氐陌l(fā)展，這對跨地區(qū)企業(yè)和周邊地區(qū)的企業(yè)帶來一定影響。因此，“營改增”擴圍是鞏固減稅結(jié)果、推進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的必然選擇。

效果怎么樣

實施“營改增”是推進制造業(yè)升級，解決服務業(yè)發(fā)展滯后問題的重要措施。從試點的實際情況來看，“營改增”效應是相當明顯的，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

企業(yè)稅負減輕，促進了服務業(yè)的發(fā)展。無論是試點行業(yè)和企業(yè)還是購買服務的制造業(yè)，相關(guān)稅負都由此而減輕。從上海試點來看，今年以來，通過在交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)實施營改增試點，減輕試點企業(yè)和下游企業(yè)稅負共計170多億元，服務業(yè)實現(xiàn)了10%以上的快速增長，服務業(yè)利用外資也增長了20%以上。

促進了產(chǎn)業(yè)和企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，提高經(jīng)濟競爭力。在沒有營業(yè)稅的妨礙下，一些企業(yè)主動選擇主輔分離，研發(fā)設(shè)計和營銷就可以獨立出來，提供更專業(yè)化的服務。產(chǎn)業(yè)鏈條的拉長使處于制造業(yè)兩頭的研發(fā)設(shè)計和營銷得以做大做強。

促進產(chǎn)業(yè)分工細化，提高宏觀經(jīng)濟效率。消除營業(yè)稅重復征稅和不能抵扣的弊端之后，企業(yè)發(fā)展模式就會更加趨向?qū)I(yè)化，選擇外購服務的企業(yè)就會越來越多。專業(yè)化條件下的協(xié)作會帶來宏觀效率的提高，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，加快經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。

促進中小企業(yè)發(fā)展，擴大就業(yè)，有利于穩(wěn)增長。營業(yè)稅覆蓋的領(lǐng)域是中小微企業(yè)最多的領(lǐng)域，減輕相關(guān)領(lǐng)域的稅負，中小微企業(yè)受益面最廣。

難點在哪里

“營改增”試點對小企業(yè)的減稅效果非常明顯，但由于經(jīng)營情況、固定資產(chǎn)購置情況有差異，交通運輸業(yè)內(nèi)部卻將出現(xiàn)稅負“有升有降”的局面。

從上海稅改試點情況看，部分交通運輸企業(yè)稅負不減反增。之前，交通運輸業(yè)和服務業(yè)分別按照3%和5%交營業(yè)稅。一家大型裝卸運輸企業(yè)反映，“營改增”試點對他們這樣提供裝卸、運輸?shù)确盏奈锪鬏o助行業(yè)企業(yè)來說，測算稅負將由3%上升到6%。對此，上海專門設(shè)立了營業(yè)稅改征增值稅改革試點財政專項資金，對稅收負擔增加的企業(yè)給予過渡性財政扶持。今年前8個月，上海共安排6億元財政資金，對月平均稅負增加1萬元以上的試點企業(yè)給予補貼，有效平衡了試點企業(yè)稅負。

對運輸企業(yè)來說，成本主要來自油耗、過路過橋費、人工工資和場地租金。按國家規(guī)定，只有油料和修理費能拿到增值稅發(fā)票，企業(yè)可以進行抵扣，而其他費用卻不能抵扣?，F(xiàn)在，運輸司機在全國各地跑，加油后很難取得正式發(fā)票，90%以上是機打的小票，由于多數(shù)來自非定點加油站，很難取得增值稅發(fā)票進行抵扣。而油料消耗占運輸行業(yè)成本的40%，大部分不能抵扣。另外，過路過橋費、倉庫租金、人工成本、保險費等均不能抵扣。以上相加，不能抵扣的占總成本的8成以上。

但有關(guān)專家認為，補貼只是權(quán)宜之計。應當設(shè)置專門的物流業(yè)稅種，確定物流行業(yè)稅收標準，切實降低物流業(yè)稅負。

如何去推開

據(jù)了解，明年“營改增”除了試點地區(qū)擴圍外，將適時選擇郵電通信、鐵路運輸、建筑安裝等行業(yè)改革試點。同時，“營改增”還需繼續(xù)進行稅率調(diào)整，據(jù)測算，以目前的增值稅標準稅率水平計，每降低1個百分點，可獲得減稅2000億元的規(guī)模效應。

中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長高培勇認為，由“營改增”引發(fā)的分稅制重構(gòu)，可能涉及整個經(jīng)濟社會體制的重大變革。盡管目前改征增值稅之后的收入原封不動地還給地方政府，但從稅收體制上來看，地方政府的自主財源被挖掉了一大塊，地方財政收支平衡的基礎(chǔ)被打破，因此就有了重建地方主體稅種及地方稅體系的必要。

目前的“營改增”試點采取臨時處理方法，由國稅局負責征稅，征完后錢還給地方政府。但是，這牽涉中央和地方的征稅權(quán)力問題，以及國稅局和地稅局關(guān)系及今后發(fā)展方向的問題。

高培勇認為，地方新稅源有多個增長點，比如“十二五”規(guī)劃中提到的房產(chǎn)稅、個稅綜合制，此外還有遺產(chǎn)稅、資源稅、環(huán)境稅等其他稅種。