推進供給側結構性改革是我國當前和今后一個時期經濟工作的主線，深入推進“三去一降一補”是供給側結構性改革的五大任務。稅收是經濟發(fā)展的“晴雨表”，是財政收入的主要來源，是調控經濟運行的重要手段，是調節(jié)收入分配的重要工具，是監(jiān)督經濟活動的重要抓手，必須在服務供給側結構性改革、推進“三去一降一補”方面發(fā)揮重要作用。過去一年來，稅收在服務主線、助推供給側結構性改革和完成五大任務方面，成效顯著、亮點紛呈。
資源稅全面改革助力“去產能”。2016年7月，全面推開資源稅改革，擴大資源稅征收范圍，開展水資源稅改革試點，逐步將其他自然資源納入征收范圍，實施礦產資源稅從價計征改革，有利于反映和體現(xiàn)自然資源的真實成本和價值，將資源利用過程中的外部成本內部化，對借助低成本資源粗放投入、無序擴張的產能形成緊約束和倒逼機制，特別是資源稅費由從量計征改為從價計征，有效推廣了集約型發(fā)展方式，有力推動了產能過剩、技術落后、資源能源消耗大、環(huán)境污染重的“僵尸企業(yè)”快速出清、停產退出。2016年確定的鋼鐵去產能目標4500萬噸、煤炭去產能目標2.5億噸均已提前超額完成。預計在新的資源稅制作用下，2017年“去產能”工作將穩(wěn)扎穩(wěn)打，繼續(xù)向縱深推進，進一步向資源密集型產能過剩行業(yè)企業(yè)擴圍。
房產稅收優(yōu)惠助力“去庫存”。2016年2月，財政部、國家稅務總局、住房城鄉(xiāng)建設部聯(lián)合印發(fā)執(zhí)行《關于調整房地產交易環(huán)節(jié)契稅 營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》，對個人購買家庭唯一住房，根據購房面積減按1%或1.5%的稅率征收契稅；對個人購買家庭第二套改善性住房，根據購房面積減按1%或2%的稅率征收契稅；對購買不足2年的住房對外銷售的個人，全額征收營業(yè)稅；對購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的個人，免征營業(yè)稅；同時，北京市、上海市、廣州市、深圳市不實行前述房產稅收優(yōu)惠政策。及時出臺的房產優(yōu)惠政策，很好地鼓勵了自住型和改善型住房需求，同時抑制了投資投機型住房需求，并體現(xiàn)了“結構性”住房制度供給的要求，對不同類型的城市和區(qū)域分類調控、精準施策，避免“一刀切”，推動房地產穩(wěn)步有序“去庫存”：2016年末商品房待售面積69539萬平方米，比上年末減少2314萬平方米；年末商品住宅待售面積40257萬平方米，比上年末減少4991萬平方米。
細化稅收支持政策助力“去杠桿”。為企業(yè)降杠桿創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，2016年12月，財政部和國家稅務總局下發(fā)《關于落實降低企業(yè)杠桿率稅收支持政策的通知》（財稅[2016]125號），細化明確了八個方面降杠桿相關稅收支持政策，在企業(yè)所得稅、增值稅等稅種計征及稅前扣除等方面，對企業(yè)的股權（資產）收購、合并、債務重組等重組行為以及非貨幣性資產投資、破產、注銷、資產證券化等應稅行為給予諸多優(yōu)惠。相關稅收支持政策的出臺，為實體企業(yè)“去杠桿”去除了后顧之憂，開辟了綠色通道。2016年末，規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)資產負債率為55.8%，比上年下降0.4個百分點。與此同時，企業(yè)部門債務水平、全社會債務規(guī)模和杠桿率都得到了有效控制，預期2016全年企業(yè)部門和全社會總體債務率增幅將同比收窄，總體債務風險將進一步降低。
全面推開營改增助力“降成本”。2016年5月，營改增試點全面推開，稅制過渡平穩(wěn)，減稅“降成本”效果明顯。據國稅總局官方數(shù)據，預計2016全年營改增減稅超5000億，2016年5-11月份全面推開營改增試點四大行業(yè)累計實現(xiàn)增值稅應納稅額6409億元，與應繳納營業(yè)稅相比，減稅1105億元，稅負下降14.7%。其中，建筑業(yè)減稅65億元，稅負下降3.75%；房地產業(yè)減稅111億元，稅負下降7.9%；金融業(yè)減稅367億元，稅負下降14.72%；生活服務業(yè)減稅562億元，稅負下降29.85%。不但四大新增行業(yè)稅負只減不增，包括26個細分行業(yè)也都做到了稅負只減不增。
完善稅收制度助力“補短板”。黨中央國務院對“補短板”工作的總體要求是，既補硬短板也補軟短板，既補發(fā)展短板也補制度短板。自主創(chuàng)新是引領發(fā)展必須盡快補足的短板，為支持自主創(chuàng)新、促進科技成果轉讓轉化，財稅部門積極完善支持自主創(chuàng)新的稅收制度體系，規(guī)定“科研機構、高等學校轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予個人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例時，暫不繳納個人所得稅”。據介紹，2016年以來，財稅部門出臺了擴大研發(fā)費用加計扣除范圍和高新技術企業(yè)認定范圍、對生物制藥等領域實施更為優(yōu)惠的加速折舊等一系列稅收優(yōu)惠政策，讓更多企業(yè)的研發(fā)活動、研發(fā)費用支出能夠享受政策紅利快速發(fā)展。此外，重點特殊群體就業(yè)問題是社會各界關注的“短板”領域，2016年前三季度，我國對高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、殘疾人、隨軍家屬、軍轉干部、退役士兵等重點特殊就業(yè)群體給予了按戶限額減免、增值稅即征即退、限額減免等不同類型的稅收減免優(yōu)惠，共減免稅收約96億元。(作者：中國財政科學研究院博士生 畢超）
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