立體追責(zé) 懲防并重

監(jiān)管部門保持高壓態(tài)勢(shì) 嚴(yán)打財(cái)務(wù)造假

11月2日，ST錦港披露多份公告，涉及因信息披露違法違規(guī)收到行政處罰決定書、公司及有關(guān)股東被證監(jiān)會(huì)立案調(diào)查、相關(guān)高管被采取刑事強(qiáng)制措施等內(nèi)容。

這是監(jiān)管部門從嚴(yán)打擊財(cái)務(wù)造假等信息披露違法行為的最新案例。市場(chǎng)人士認(rèn)為，隨著監(jiān)管能力的不斷提升，行政、民事、刑事立體追責(zé)力度不斷加大，逐步構(gòu)建起打假防假綜合懲防體系，有關(guān)部門“嚴(yán)監(jiān)嚴(yán)管”的做法將讓“說(shuō)假話”“做假賬”“藏真話”的違法者“人財(cái)兩空”。

“財(cái)產(chǎn)罰”與“資格罰”并用

從近期公布的案件看，嚴(yán)打財(cái)務(wù)造假的一大亮點(diǎn)是：用足用好行政處罰的“財(cái)產(chǎn)罰”“資格罰”，讓造假者“傾家蕩產(chǎn)”。

例如，廣東證監(jiān)局?jǐn)M對(duì)*ST威創(chuàng)、相關(guān)董監(jiān)高人員及擬收購(gòu)方開出合計(jì)5670萬(wàn)元的罰單。其中，擬對(duì)*ST威創(chuàng)時(shí)任實(shí)際控制人陸克平處以多項(xiàng)處罰及終身市場(chǎng)禁入，對(duì)擬收購(gòu)方劉鈞處以多項(xiàng)處罰及終身市場(chǎng)禁入，并擬對(duì)其他當(dāng)事人做出不同程度的處罰。

在市場(chǎng)人士看來(lái)，為了讓造假者受到嚴(yán)懲，該案擬“財(cái)產(chǎn)罰”與“資格罰”并用，對(duì)陸克平等擬處以罰款并采取終身市場(chǎng)禁入措施，打到了違法者痛處。

監(jiān)管部門嚴(yán)監(jiān)嚴(yán)管、對(duì)造假者重拳出擊，還體現(xiàn)在以監(jiān)管措施、違紀(jì)通報(bào)、刑事移送等處罰“組合拳”，健全行政處罰、民事賠償、刑事追責(zé)立體化懲戒約束體系等方面。例如，ST錦港財(cái)務(wù)造假案中涉及的公司部分高級(jí)管理人員被采取刑事強(qiáng)制措施。

“從證監(jiān)會(huì)近年來(lái)查處的多起大案要案來(lái)看，對(duì)于欺詐發(fā)行、財(cái)務(wù)造假等嚴(yán)重?fù)p害投資者利益的違法行為，并非‘一罰了之’，而是用好用足現(xiàn)有監(jiān)管工具箱，強(qiáng)化立體化追責(zé)，讓造假者承擔(dān)應(yīng)有的違法代價(jià)。”在深圳大學(xué)法學(xué)院副教授呂成龍看來(lái)，證監(jiān)會(huì)構(gòu)建對(duì)財(cái)務(wù)造假進(jìn)行打擊的“長(zhǎng)牙帶刺”立體追責(zé)體系，形成“一個(gè)行為，多重風(fēng)險(xiǎn)”的疊加效應(yīng)。

阻斷發(fā)行上市“帶病闖關(guān)”

除依法從嚴(yán)從重從快處罰財(cái)務(wù)造假外，今年以來(lái)，監(jiān)管部門堅(jiān)持“申報(bào)即擔(dān)責(zé)”，嚴(yán)懲欺詐發(fā)行，堅(jiān)決阻斷發(fā)行上市“帶病闖關(guān)”。

最新的一個(gè)案例是*ST美訊因存在年報(bào)虛假記載、非公開發(fā)行股票構(gòu)成欺詐發(fā)行等違法事實(shí)，被證監(jiān)會(huì)處以2156萬(wàn)元罰款。同時(shí)，公司時(shí)任董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)被采取10年市場(chǎng)禁入措施。

上海久誠(chéng)律師事務(wù)所律師許峰認(rèn)為，該案例用足用全新證券法規(guī)定范圍內(nèi)的“財(cái)產(chǎn)罰”及市場(chǎng)禁入“資格罰”，將“害群之馬”清出資本市場(chǎng)。對(duì)其他責(zé)任人根據(jù)職位、參與程度處以罰款并對(duì)相關(guān)人員采取市場(chǎng)禁入措施，讓財(cái)務(wù)造假的“關(guān)鍵少數(shù)”受到嚴(yán)懲。

對(duì)于涉嫌重大違法違規(guī)行為的發(fā)行人，即使撤回發(fā)行上市申請(qǐng)，監(jiān)管部門也堅(jiān)持一查到底。例如，華道生物未獲注冊(cè)但發(fā)行申報(bào)材料存在虛假記載，公司及相關(guān)責(zé)任人員被罰款1150萬(wàn)元。

“‘帶病闖關(guān)’撤單也跑不了，彰顯了監(jiān)管部門杜絕‘帶病申報(bào)’‘病從口入’，嚴(yán)把發(fā)行上市準(zhǔn)入關(guān)，從源頭上提高上市公司質(zhì)量的決心。”國(guó)桓律師事務(wù)所合伙人蔣靖表示。

壓實(shí)“看門人”責(zé)任

近期，中介機(jī)構(gòu)等第三方配合造假案例也引發(fā)市場(chǎng)關(guān)注。監(jiān)管部門始終壓實(shí)“看門人”責(zé)任，嚴(yán)懲中介機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)違法行為。

嚴(yán)懲“配合造假”的一個(gè)典型案例是，證監(jiān)會(huì)近日依法對(duì)普華永道恒大地產(chǎn)年報(bào)及債券發(fā)行審計(jì)工作未勤勉盡責(zé)案作出行政處罰。

證監(jiān)會(huì)表示，將繼續(xù)堅(jiān)決落實(shí)監(jiān)管“長(zhǎng)牙帶刺”、有棱有角要求，突出嚴(yán)監(jiān)嚴(yán)管，持續(xù)加大對(duì)資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)造假以及審計(jì)機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)行為的查處和打擊力度，全力維護(hù)資本市場(chǎng)平穩(wěn)運(yùn)行，全力保護(hù)投資者合法權(quán)益，為資本市場(chǎng)高質(zhì)量發(fā)展提供有力保障。

從中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)官網(wǎng)近日發(fā)布的《2023年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)百家排名信息(公示稿)》來(lái)看，此前已連續(xù)多年在年度事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)百?gòu)?qiáng)排名第一位的普華永道中天，缺席了此次參評(píng)。

“2024年，有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所因受到財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)的行政處罰，主動(dòng)提出不參加2023年度綜合評(píng)價(jià)排名；部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到的處理處罰，將在2024年度綜合評(píng)價(jià)中予以體現(xiàn)。”中注協(xié)在發(fā)布上述排名信息相關(guān)通告中稱。

因涉宏圖高科財(cái)務(wù)造假案，證監(jiān)會(huì)對(duì)蘇亞金誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所罰沒(méi)1950萬(wàn)元，并暫停從事證券業(yè)務(wù)6個(gè)月，并對(duì)其他當(dāng)事人做出不同程度處罰。

蔣靖表示，在暫停業(yè)務(wù)資格期間，會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)法承接新的業(yè)務(wù)，將會(huì)導(dǎo)致客戶流失及業(yè)務(wù)收入下滑。“資格罰”已逐漸常態(tài)化，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)切實(shí)扛起防范財(cái)務(wù)造假的責(zé)任，充分運(yùn)用資金流水核查、客戶供應(yīng)商穿透核查、現(xiàn)場(chǎng)核驗(yàn)等手段，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)符合真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況，客觀公正地出具專業(yè)意見，承擔(dān)好信息披露工作的把關(guān)責(zé)任和誠(chéng)信責(zé)任。

（昝秀麗）